الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب في 2026: الأسعار، الحساب والتصريح
منذ فاتح يناير 2026، أصبح للضريبة على القيمة المضافة بالمغرب سعران فقط: 20% وهو السعر العادي، و10% لقائمة محددة من السلع والخدمات تحددها المادة 99 من المدونة العامة للضرائب. للانتقال من المبلغ دون احتساب الرسوم إلى المبلغ مع احتسابها اضربوا في 1,20 أو 1,10، ولإيجاد المبلغ دون رسوم اقسموا على نفس المعامل.
تم التحديث في 27/10/2026أعده eFacto انطلاقًا من النصوص الرسمية · المراجعة من طرف خبير محاسب جارية
- المبلغ دون رسوم
- 10.000,00 MAD
- الضريبة (20%)
- 2.000,00 MAD
- المبلغ مع الرسوم
- 12.000,00 MAD
ما هي أسعار الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب في 2026؟
سعران: 20% (السعر العادي، المادة 99-أ من المدونة) و10% (المادة 99-ب). الإصلاح الذي أطلقه قانون المالية لسنة 2024 ألغى سعري 7% و14% عند نهايته، في آخر 2025.
| السعر | يطبق على | الأساس القانوني |
|---|---|---|
| 20% | جميع العمليات الخاضعة للضريبة، باستثناء الخاضعة للسعر المخفض | المدونة، المادة 99-أ |
| 10% | قائمة حصرية، منها: الإيواء والإطعام، كراء العقارات المعدة للفنادق، عمليات البنوك والقروض، الزيوت الغذائية (باستثناء زيت النخيل)، الملح، الأرز المصنع، العجائن الغذائية (باستثناء العجائن القصيرة المعفاة)، الألواح الشمسية، سخانات الماء الشمسية | المدونة، المادة 99-ب |
| إعفاء | العمليات المحددة في المدونة (مثل بعض المواد الأساسية) | المدونة، المادتان 91 و92 |
قائمة سعر 10% طويلة ودقيقة: تحققوا دائمًا من التسمية الدقيقة لمنتوجكم أو خدمتكم في المادة 99-ب قبل تطبيقه.
كيف تُحسب الضريبة انطلاقًا من المبلغ دون رسوم أو مع الرسوم؟
الضريبة = المبلغ دون رسوم × السعر؛ المبلغ مع الرسوم = المبلغ دون رسوم × (1 + السعر). وبالعكس: المبلغ دون رسوم = المبلغ مع الرسوم ÷ (1 + السعر). الحاسبة أعلاه تحسب في الاتجاهين.
- المبلغ دون رسوم
- 10.000,00 درهم
- الضريبة (10.000 × 20%)
- 2.000,00 درهم
- المبلغ مع الرسوم
- 12.000,00 درهم
- المبلغ مع الرسوم
- 5.500,00 درهم
- المبلغ دون رسوم (5.500 ÷ 1,10)
- 5.000,00 درهم
- الضريبة (5.500 − 5.000)
- 500,00 درهم
قربوا مبلغ كل سطر دون رسوم إلى السنتيم، ثم احسبوا الضريبة حسب السعر على المجموع.
تصريح شهري أم فصلي: من المعني؟
يكون التصريح شهريًا إذا بلغ رقم المعاملات الخاضع للضريبة في السنة السابقة 1.000.000 درهم، وفصليًا دون ذلك (المادة 108 من المدونة). ويمكن للمقاولة دون هذا الحد طلب النظام الشهري قبل 31 يناير.
- شهري (إجباري): رقم معاملات خاضع للضريبة في السنة المنصرمة ≥ 1.000.000 درهم، أو شخص ليست له مؤسسة بالمغرب ويقوم فيه بعمليات خاضعة للضريبة.
- فصلي: رقم معاملات خاضع للضريبة أقل من 1.000.000 درهم، المؤسسات الموسمية، الأنشطة الدورية أو العرضية، والمقاولات الجديدة بالنسبة للسنة الجارية.
- اختيار: يمكن للمقاولة الخاضعة للنظام الفصلي الانتقال إلى النظام الشهري بطلب قبل 31 يناير.
ما هو آخر أجل للتصريح بالضريبة وأدائها؟
التصريح الإلكتروني إجباري لجميع المقاولات منذ 2017 (المادة 155 من المدونة). ويجب التصريح والأداء قبل نهاية الشهر الموالي للشهر المصرح به (النظام الشهري)، أو قبل نهاية الشهر الأول من الفصل الموالي (النظام الفصلي).
| النظام | الفترة المصرح بها | يجب التصريح والأداء قبل نهاية |
|---|---|---|
| شهري | يناير | فبراير |
| شهري | كل شهر | الشهر الموالي |
| فصلي | الفصل الأول (يناير–مارس) | أبريل |
| فصلي | الفصل الثاني (أبريل–يونيو) | يوليوز |
| فصلي | الفصل الثالث (يوليوز–شتنبر) | أكتوبر |
| فصلي | الفصل الرابع (أكتوبر–دجنبر) | يناير من السنة الموالية |
تنص المدونة على يوم 20 من الشهر بالنسبة للإيداع الورقي؛ ومنذ تعميم التصريح الإلكتروني أصبحت نهاية الشهر هي المعمول بها عمليًا.
ماذا يجب أن يتضمن الكشف المفصل للخصومات؟
يجب أن تظهر كل فاتورة شراء تُخصم ضريبتها في الكشف المرفق بالتصريح، مع المعرف الموحد للمقاولة (ICE) الخاص بالمورد وطريقة الأداء (المادة 112-II من المدونة).
- مرجع الفاتورة؛
- اسم المورد أو تسميته التجارية؛
- تعريفه الضريبي ومعرفه الموحد للمقاولة (ICE)؛
- بيان السلع أو الأشغال أو الخدمات؛
- المبلغ دون رسوم ومبلغ الضريبة المبين في الفاتورة؛
- طريقة الأداء ومراجعه.
فاتورة مورد بدون ICE أو أداء غير مبرر يعقّد الخصم: راقبوا هذه المعلومات منذ توصلكم بالفاتورة.
أسئلة شائعة
هل لا يزال سعر 14% موجودًا بالمغرب؟
لا. انتهى إصلاح الضريبة على القيمة المضافة الذي اعتمده قانون المالية لسنة 2024 في فاتح يناير 2026 بسعرين فقط، 20% و10% (المذكرة الدورية للمديرية العامة للضرائب رقم 737). وقد أُلغي سعرا 7% و14%.
كيف أحسب المبلغ دون رسوم انطلاقًا من المبلغ مع الرسوم؟
اقسموا المبلغ مع الرسوم على 1,20 بسعر 20%، أو على 1,10 بسعر 10%. مثال: 1.200 درهم مع الرسوم ÷ 1,20 = 1.000 درهم دون رسوم، منها 200 درهم ضريبة.
ما هو حد التصريح الشهري بالضريبة على القيمة المضافة؟
رقم معاملات خاضع للضريبة قدره 1.000.000 درهم محقق خلال السنة السابقة (المادة 108 من المدونة). دون ذلك يكون التصريح فصليًا، إلا في حالة اختيار النظام الشهري قبل 31 يناير.
هل التصريح الإلكتروني بالضريبة إجباري؟
نعم، بالنسبة لجميع المقاولات منذ فاتح يناير 2017 (المادة 155 من المدونة). يتم التصريح على بوابة المديرية العامة للضرائب ويؤدى المبلغ في نفس الوقت.
ما هي المنتجات الخاضعة لسعر 10%؟
المنتجات المحددة في المادة 99-ب من المدونة، مثل الإيواء والإطعام، وعمليات البنوك والقروض، والزيوت الغذائية باستثناء زيت النخيل، والملح، والأرز المصنع، والألواح الشمسية وسخانات الماء الشمسية. وكل ما عداها يخضع لسعر 20%، ما لم يكن معفى.
فواتير مطابقة، ضريبة محسوبة، آجال متتبعة
يحسب eFacto ضريبة كل سطر بالأسعار المعمول بها ويتتبع آجال الأداء لزبنائكم ومورديكم.
جربوا eFacto مجانًاالمصادر الرسمية
- المدونة العامة للضرائب، نسخة 2026 (المديرية العامة للضرائب) — المادة 99 — الأسعار (20% و10%)
- المدونة العامة للضرائب، نسخة 2026 (المديرية العامة للضرائب) — المادة 108 — دورية التصريح
- المدونة العامة للضرائب، نسخة 2026 (المديرية العامة للضرائب) — المادتان 110 و111 — التصريح الشهري والفصلي
- المدونة العامة للضرائب، نسخة 2026 (المديرية العامة للضرائب) — المادة 112-II — الكشف المفصل للخصومات
- المدونة العامة للضرائب، نسخة 2026 (المديرية العامة للضرائب) — المادة 155 — إجبارية التصريح الإلكتروني
- المديرية العامة للضرائب، المذكرة الدورية رقم 737 — التدابير الجبائية لقانون المالية رقم 50-25 لسنة 2026 — نهاية الإصلاح بسعرين
معلومات عامة محدثة في التاريخ المبين. بالنسبة لحالة خاصة، يرجى الرجوع إلى النص الرسمي أو إلى خبير محاسب.